• Anderson J. Chicon

Impuestos diferidos en la República Dominicana

¿Qué son los impuestos diferidos?

El impuesto diferido es un diferencial resultante de diferencias temporarias entre la contabilidad financiera y los reportes fiscales que realiza una empresa, estas diferencias suelen surgir por gastos que para fines contables se deben imputar a un periodo especifico pero para fines fiscales según las disposiciones de la DGII se deberá imputar a otro periodo o incluso a otros periodos, estas diferencias provocan que la empresa adelante un pago de impuesto o que por el contrario este impuesto se pague más adelante.


Impuestos diferidos en República Dominicana



Diferencias temporales

Las diferencias temporales son una discrepancia de la contabilidad financiera de la contabilidad fiscal que se compensará en periodos subsiguientes, estas diferencias temporales surgen por las normas de deducibilidad de gastos en la República Dominicana el ejemplo mas claro lo tenemos en la depreciación de activos donde tenemos escalas desde el 5% hasta el 25% dependiendo de la categoría del activo lo cual siempre va a provocar una diferencia temporaria porque la contabilidad financiera debe evaluar el activo bajo el criterio profesional del tiempo de vida útil para depreciarlo.


Sin importar el método usado después del primer año aparecerán las diferencias temporales, aunque se use el mismo porcentaje de DGII ya que la depreciación fiscal usa el saldo neto del año anterior para aplicar su porcentaje, aunque en ciertos casos también podemos sumar un ajuste por inflación, las diferencias temporales pueden ser a favor o en contra de una empresa.



Ejemplos de diferencias temporales en República Dominicana

· Compensación de pérdidas fiscales.

· Depreciación de activos.

· Gasto por diferencia cambiaria no admitida.

· Ajuste por inflación de activos no depreciables (Terrenos, acciones).

· Capitalización de reparaciones de activos categoría I.


Diferencias permanentes

Las diferencias permanentes son aquellas discrepancias entre los gastos o ingresos de una empresa a nivel contable o financiero contra los mismos a nivel fiscal, suele suceder cuando la empresa tiene que impugnar sus gastos porque estos no son deducibles de impuesto sobre la renta, la peculiaridad de las diferencias permanentes es que estas no serán compensadas en otro periodo, sino que ya son definitivas.


Ejemplos de diferencias permanentes en República Dominicana

· Gastos no admitidos

· Ajuste por inflación de inventario

· Exceso en donaciones



Tipos de impuestos diferidos

Existen 2 formas principales que pueden aparecer los impuestos diferidos el primero es Activo por impuestos diferidos y el otro es Pasivo por impuestos diferidos.


Activo por impuestos diferidos

Surge cuando la empresa ha pagado un monto de impuestos que eventualmente va a recuperar y según la NIC 12 se debe presentar dentro de los estados financieros un activo que incluya el monto que eventualmente se va a recuperar en forma de activo, el activo por impuestos diferidos se suele ver cuando el saldo a nivel fiscal es mayor al saldo a nivel contable de algún activo que pueda provocar diferencias temporales.


Consideración importante

No podemos reconocer un activo por impuestos diferidos cuando no tenemos la certeza de que ese impuesto adelantado va a ser recuperado por ejemplo: si tenemos una diferencia temporal por perdidas fiscales que en la legislación fiscal dominicana son compensables solo contra beneficios fiscales y la empresa se encuentra en una etapa donde su tendencia es a seguir teniendo perdidas debemos obviar esa diferencia temporal porque no vamos a tener ningún beneficio de esa perdida en estos periodos (Esto puede cambiar en los siguientes periodos fiscales, se tiene 5 años para poder compensar las pérdidas).


Pasivo por impuestos diferidos

El pasivo por impuestos diferidos es cuando las diferencias temporales son en la actualidad a favor de la empresa y por ende la entidad está dejando de pagar un impuesto que eventualmente tendrá que desembolsar a la DGII, cuando los activos con diferencias temporales son mayores a nivel contable de los reportes fiscales se presenta esta situación.


¿Dónde se deben declarar los impuestos diferidos en el IR-2?

Cuando esta cuenta tenga saldo en Activo por impuestos diferidos debemos excluirla del impuesto sobre los activos colocando su saldo en la casilla del anexo A del IR-2: 4.2 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO O ANTICIPADO, cuando es Pasivo por impuestos diferidos debemos colocar su saldo en la casilla: 7.4 OTRAS CUENTAS POR PAGAR o 7.3 IMPUESTOS POR PAGAR.


Todo el concepto de Impuestos diferidos lo debemos tomar en cuenta a la hora de elaborar unos estados financieros en la República Dominicana porque debemos emitir estos estados basados en las Normas Internacionales de Información Financiera la cual en su NIC 12 sobre impuestos a las ganancias nos indica el tratamiento de las diferencias temporarias y el impuesto sobre la renta diferido.


Gracias por leer nuestro blog.

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