Norma 07-07 DGII: Guía Completa sobre Retenciones de ITBIS y Comprobantes

La Norma General 07-07 emitida por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) es uno de los pilares para el control de las retenciones del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) en la República Dominicana.

Si eres contribuyente, contador o dueño de negocio, entender esta norma es vital para evitar multas y asegurar la deducibilidad de tus gastos.

¿Qué es la Norma 07-07 de la DGII?

La Norma 07-07 establece los mecanismos de retención que deben aplicar las personas jurídicas (empresas) cuando adquieren servicios gravados por parte de personas físicas. Su objetivo principal es garantizar que el Estado reciba el impuesto de manera anticipada, convirtiendo a la empresa en un Agente de Retención.

Puntos Clave de la Norma 07-07

1. Retención del 100% del ITBIS

El aspecto más relevante de esta norma es la obligación de retener el total (100%) del ITBIS facturado en los siguientes casos:

• Cuando una Persona Jurídica paga servicios a una Persona Física.

• Servicios profesionales liberales (abogados, ingenieros, consultores, etc.).

• Servicios de alquiler de bienes muebles o inmuebles.

2. Uso de Comprobantes de Compras (B11)

La norma regula cómo deben documentarse estas transacciones. Si la persona física no tiene comprobantes fiscales propios, la empresa debe emitir un Comprobante de Compras (NCF del tipo B11) para sustentar el gasto y el ITBIS pagado.

3. Retención de ISR

Cuando las empresas constructoras contraten maestros constructores o ajusteros para la ejecución de obras de construcción de edificaciones, carreteras, alcantarillados y otras construcciones, el pago que se hiciere a éste por los citados servicios, estará sujeta a la retención del 2% por concepto del Impuesto Sobre la Renta dispuesto en el Código Tributario. Cuando los ingenieros, arquitectos, agrimensores y otros de profesiones similares, facturen consignando únicamente el valor del servicio profesional prestado, la retención del ISR será del 10% del valor facturado.

Diferencia entre Norma 02-05 y Norma 07-07

Es común confundirlas, pero tienen aplicaciones distintas:

• Norma 02-05: Se refiere principalmente a retenciones entre Personas Jurídicas (ej. sociedades que retienen a otras sociedades).

• Norma 07-07: Se enfoca en la retención que hace una Persona Jurídica a una Persona Física.

Concepto	Persona Física a Jurídica (07-07)	Entre Personas Jurídicas (02-05)
Porcentaje de Retención	100% del ITBIS	30% del ITBIS (generalmente)
Documento	Factura o Comprobante de Compra	Factura de Crédito Fiscal (B01)