Determinación del Ajuste Fiscal - ANEXO D2 del IR2
(=) 1.- Total Activos (registrados en libros al inicio del ejercicio)
“Proviene de la casilla 6 TOTAL ACTIVOS del anexo A del año anterior”
(+) 2.- Provisiones y Reservas (no admitidas a los fines fiscales)
“Colocar provisiones que resten a los activos y que no sean admitidas para fines fiscales del año anterior”
(+) 3.- Impuesto sobre la Renta Diferido
“Colocar el ISR Diferido que es el resultante por las diferencias temporales entre partidas de fiscales y contables según NIIF 12 (No se trata de saldo a favor en ISR ni de anticipos pagados) del año anterior”
(-) 4.- Cuentas y efectos por Cobrar (no relacionadas con giro del negocio)
“Proviene de las casillas 1.3 CUENTAS POR COBRAR A RELACIONADOS y 1.4 OTRAS CUENTAS POR COBRAR del anexo A del año anterior”
(-) 5.- Costo del Terrenos (Valor en Libros)
“Proviene de las casillas 2.5 OTROS ACTIVOS FIJOS NO DEPRECIABLES (INCLUYE TERRENOS URBANOS) y 2.6 OTROS ACTIVOS FIJOS NO DEPRECIABLES (INCLUYE TERRENOS RURALES) del anexo A del año anterior”
(-) 6.- Costo de la Acciones (Valor en Libros)
“Proviene de la casilla 3.2 ACCIONES del anexo A del año anterior”
(-) 7.- Costo Edificio (Valor en Libros)
“Proviene de las casillas 2.2 EDIFICACIONES DE EXPLOTACIONES AGROPECUARIAS (CATEGORÍA I) y 2.3 AUTOMÓVILES Y EQUIPOS (CATEGORÍA 2) restando las partidas de depreciación acumulada de las partidas 5.1 DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACTIVOS FIJOS (CATEGORÍA I) y 5.2 DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACTIVOS FIJOS EDIFICACIONES AGROPECUARIAS (CATEGORÍA I) anexo A del año anterior”
(-) 8.- Costo Construcción en Proceso (Valor en Libros)
“Proviene del estado de situación financiera del año anterior”
(-) 9.- Costo Activo en Construcción (Valor en Libros)
“Proviene del estado de situación financiera del año anterior”
(-) 10.- Costo Activos Fijos Categoría 2 (Valor en Libros)
“Proviene de sumar la casilla 2.3 AUTOMÓVILES Y EQUIPOS (CATEGORÍA 2) y restar la casilla 5.3 DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACTIVOS FIJOS (CATEGORÍA 2) del anexo A del año anterior (en la parte de equipos se refiere a equipos de oficina y automóviles son vehículos livianos)”
(-) 11.- Costo Activos Fijos Categoría 3 (Valor en Libros)
“Proviene de sumar la casilla 2.4 OTROS ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES (CATEGORÍA 3)
y se resta la casilla 5.4 DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACTIVOS FIJOS (CATEGORÍA 3) del anexo A del año anterior “.
(-) 12.- Costos Activos Fijos Categoría 2 (Dados en Arrendamientos, por su Valor en Libros)
“De los activos mencionados en la casilla 10 si hay activos categoría 2 e en arrendamientos se deben dividir entre la casilla 10 y esta”.
(-) 13.- Costos Activos Fijos Categoría 3 (Dados en Arrendamientos, por su Valor en Libros) -
“De los activos mencionados en la casilla 11 si hay activos categoría 3 e en arrendamientos se deben dividir entre la casilla 11 y esta”.
(-) 14.- Otros Activos (Valor en Libros)
“Otros activos depreciables o amortizables según el estado de situación financiera”
(+) 15.- Costo Fiscal Categoría 1
“Proviene de la casilla TOTAL del anexo D-1 del año anterior”
(+) 16.- Costo Fiscal Categoría 2
“Proviene de la casilla 16. Costo fiscal al final del periodo (Casillas 13-14+15) en la columna categoría 2 del anexo D del año anterior”
(+) 17.- Costo Fiscal Activo en Construcción
“Proviene de la casilla 46.- Activos en Construcción + la distribución del ajuste que le correspondió del anexo D2 del año anterior”
(+) 18.- Costo Fiscal Categoría 3
“Proviene de la casilla 16. Costo fiscal al final del periodo (Casillas 13-14+15) en la columna categoría 3 del anexo D del año anterior”
(+) 19.- Costo Fiscal Categoría 2 (Dados en Arrendamientos)
“Proviene de la casilla 24. Costo fiscal al final del periodo (Casillas 21-22+23) en la columna categoría 2 del anexo D del año anterior”
(+) 20.- Costo Fiscal Categoría 3 (Dados en Arrendamientos)
“Proviene de la casilla 24. Costo fiscal al final del periodo (Casillas 21-22+23) en la columna categoría 3 del anexo D del año anterior”
(+) 21.- Costo Fiscal Terrenos
“Proviene de la casilla 43.- Costo Fiscal de los Terrenos + la distribución del ajuste que le correspondió del anexo D2 del año anterior”
(+) 22.- Costo Fiscal de las Acciones
“Proviene de la casilla 47.- Inversiones en Acciones + la distribución del ajuste que le correspondió del anexo D2 del año anterior”.
(-) 23.- Reevaluación de Activos
“Proviene del estado de situación financiera del año anterior”.
(+) 24.- Mejoras en Propiedades Arrendadas
“Proviene de la casilla 44.- Costo Fiscal Mejoras en Propiedad Arrendadas + la distribución del ajuste que le correspondió del anexo D2 del año anterior”.
(+) 25.- Costo Fiscal de Otros Activo
“Proviene de la casilla 48.- Costo Fiscal Otros Activos no monetarios + la distribución del ajuste que le correspondió del anexo D2 del año anterior”.
(=) 26.- Saldos Activos Fiscales
El saldo de los activos Fiscales se determina utilizando el total de activos de la empresa en el anexo A del año anterior y se ajusta restando los saldos en libros (En la Contabilidad) al total de activos y luego se suman el saldo fiscal de los activos, en las categorías de arriba a su izquierda está si la casilla se sumará o se restará.
27.- Total Pasivos
“Proviene de sumar las casillas 7.- ACREEDORES A CORTO PLAZO + 8.- ACREEDORES A LARGO PLAZO + 9.- OTROS PASIVOS del anexo A del año anterior”.
(-) 28.- Impuesto sobre la Renta Diferido
“Colocar el ISR Diferido que es el resultante por las diferencias temporales entre partidas de fiscales y contables según NIIF 12 (No se trata de saldo a favor en ISR ni de anticipos pagados) del año anterior”.
(-) 29.- Provisiones y Reservas (no admitidas a los fines fiscales)
“Colocar provisiones que resten a los activos y que no sean admitidas para fines fiscales del año anterior”.
(-) 30.- Otros Pasivos
“Proviene de la casilla 7.4 OTRAS CUENTAS POR PAGAR del anexo A del año pasado”.
31.- Saldo de los Pasivos
“Es el resultado de restarle las casillas 30, 29 y 28 a la casilla 27 total de pasivos”.
32.- Patrimonio Fiscal
“Restar total de pasivos fiscales casilla 31 del total de activos fiscales casilla 26”.
33.- Saldo Fiscal de los Activos no monetarios (Traer Monto Casilla 49)
“Proviene de la casilla 49”.
34.- Base Ajuste por Inflación
“La base para determinar el ajuste por inflación será el menor entre la casilla 33 saldo fiscal de los activos no monetarios o casilla 32 Patrimonio Fiscal”.
35.- Ajuste Fiscal Patrimonial
“Debemos colocar la tasa de inflación publicada por la DGII al cierre fiscal correspondiente al año actual, el monto de la base Ajuste por inflación casilla 34 lo multiplicamos por el porcentaje de inflación para encontrar el ajuste por inflación a distribuir”
Distribución ajuste fiscal patrimonio
Es la distribución del ajuste por inflación que determinamos en la casilla 35.
El formulario D2 va a traer todos los activos no monetarios que se ajustan por inflación y el formulario va a autocompletar con las casillas que se llenaron en el mismo anexo D-2, el formulario sumara el total de activos y va a completar que porcentaje representa cada uno.
El único que paso que debemos hacer para rellenar la distribución del ajuste será multiplicar la casilla 35 por cada % que le surja a cada activo ajustable.
Anderson Chicon
Socio Director de Anchi Advisors.
849-607-8066
achicon@grupoanchi.com